政府回購項目的結(jié)算審核需嚴格遵循 財政資金管理規(guī)范 和 工程計價規(guī)則，重點關(guān)注 合規(guī)性、真實性、完整性。以下是具體操作流程及要點：

一、結(jié)算審核核心依據(jù)

• 政策文件

• 《政府投資項目審計規(guī)定》（審計署令第11號）

• 《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》（財建〔2004〕369號）

• 地方性文件（如《XX省政府回購項目管理辦法》）

• 合同約定

• 回購協(xié)議中的計價條款（如固定總價、單價可調(diào)）

• 變更簽證程序及結(jié)算調(diào)整方式

• 二、結(jié)算審核全流程1. 資料完整性審查必備資料審查要點招標文件及投標書    核對中標價與合同價一致性    施工合同及補充協(xié)議    明確計價方式（清單/定額）、調(diào)價條款、回購條件    竣工圖紙及設(shè)計變更    對比施工圖與竣工圖，確認變更有效性（需有監(jiān)理/業(yè)主簽字）    工程量確認單及簽證    檢查簽證程序合規(guī)性（禁止事后補簽），復(fù)核工程量與圖紙一致性    材料認價單    甲供材數(shù)量核對，市場價材料需提供采購憑證    竣工驗收報告    確認工程質(zhì)量達標，無未完成項    2. 工程量審核

• 重點抽查：

• 變更部分工程量（如土方開挖、鋼筋用量）需現(xiàn)場勘測復(fù)核；

• 隱蔽工程需提供影像資料或第三方檢測報告（如樁基檢測）。

• 工具：

• 利用BIM模型或CAD圖紙對比（如廣聯(lián)達算量軟件）。

• 3. 單價審核計價類型審核要點固定單價合同    按投標單價執(zhí)行，新增項目參照類似單價    定額計價    檢查套用子目準確性（如遼寧2024定額中鋼筋損耗率按1.02）    市場價材料    對比施工期《工程造價信息》價格，偏離超±5%需調(diào)整（如2024年6月鋼筋價4600元/t）    4. 費用審核

• 措施費：審核腳手架、模板等是否按實際施工方案計??；

• 暫列金：需提供實際發(fā)生憑證（如應(yīng)急搶修費用發(fā)票）；

• 資金占用費：按合同約定利率計算（一般不超過LPR的1.3倍）。

• 三、爭議問題處理

• 設(shè)計變更爭議

• 原則：無書面變更指令的工程量不予認可；

• 案例：某道路工程口頭變更增加瀝青厚度，結(jié)算時被審計核減。

• 材料調(diào)差爭議

• 規(guī)則：僅調(diào)整主材（如水泥、鋼材），輔材不調(diào)（如焊條）；

• 依據(jù)：《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2013）第9.6條。

• 工期延誤扣款

• 非施工方責任延誤（如征地拖延）需提供業(yè)主簽證，否則按合同扣罰。

• 四、審核報告模板

markdown

復(fù)制

下載

**XX政府回購項目結(jié)算審核報告**  一、項目概況  
  - 合同價：5,000萬元  
  - 送審價：5,800萬元  
  - 審定金額：5,320萬元  

二、核減內(nèi)容  
  1. 無效簽證：-200萬元（缺少業(yè)主簽字）  
  2. 工程量虛報：-180萬元（鉆孔樁長度超圖紙）  
  3. 材料價差：-100萬元（鋼筋報價高于信息價+5%）  

三、審核依據(jù)  
  - 合同條款第3.2條  
  - 遼建價〔2024〕12號文  
五、特別注意事項

• 財政評審聯(lián)動：

• 結(jié)算金額超批復(fù)概算的，需報原審批部門調(diào)整（依據(jù)《政府投資條例》第23條）。

• 績效評價：

• 回購項目需附《項目績效自評報告》（如污水處理廠處理能力達標證明）。

• 反腐風險點：

• 嚴禁“高估冒算”，重點核查關(guān)聯(lián)企業(yè)圍標、虛假簽證等問題。

• 六、工具推薦

• 軟件：廣聯(lián)達GCCP6（審核模式）、CAD快速看圖（工程量復(fù)核）；

• 數(shù)據(jù)庫：當?shù)刈〗ň职l(fā)布的材料價格信息庫；

• 第三方：可委托造價咨詢機構(gòu)（需具備甲級資質(zhì)）協(xié)助審核。

總結(jié)：政府回購項目結(jié)算審核需 “嚴控資料、實測實量、依約計價”，重點防范財政資金流失，確保回購價款合理合規(guī)。建議提前與審計部門溝通審核標準，減少后續(xù)爭議。